Налог на добавленную стоимость (сокращенно — НДС) — это косвенный налог, который накладывается на любой продаваемый товар или оказываемую услугу. НДС рассчитывается исходя из разницы между себестоимостью реализуемого продукта и ценой, по которой его продают. Исчислять и уплачивать НДС обязаны организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО).
Расскажем подробнее о некоторых аспектах, которые важно знать, если вы продаете товары на eBay.
Что нужно знать о ставках НДС в России
В России существуют три вида ставок налога на добавленную стоимость:
- 20% — стандартная ставка, которая распространяется на большинство товаров и услуг (с 1 января 2019 года налог на добавленную стоимость в России был увеличен c 18% до 20%);
- 10% — НДС по этой ставке взимается при продаже некоторых медицинских препаратов, товаров для детей, печатных изданий и продуктов питания;
- 0% — такая ставка применяется при экспорте товаров или услуг за пределы РФ.
НДС — важный для государства косвенный налог. По сути это налог на потребление, ведь его оплачивает каждый покупатель, приобретая любые товары или услуги. При продаже внутри страны фактическое перечисление налога в бюджет лежит на продавце, а для покупателей тонкости расчета НДС могут быть неочевидны: в чеке от продавца налог либо не выделяется, либо указывается его стандартная ставка. Вам же, как продавцу, следует держать в уме, что налог вы платите только с разницы между ценой продажи вашего товара и ценой, по которой вы приобрели этот товар или материалы для его изготовления.
При продаже за рубеж ситуация иная. Продавец, находящийся в России, фактически не платит НДС — ставка на экспортируемые товары составляет 0%. В то же время обязанность по уплате этого налога, как правило, возникает в стране поставки товара.
Если я продаю товары за границу, должен ли я платить НДС?
При экспорте ваших товаров за пределы РФ ставка НДС составляет 0%. Это значит, что данный налог в РФ вы фактически не уплачиваете*. Оплатить НДС должен будет покупатель в стране, куда ваш товар будет доставлен, и по установленной там ставке. Подробнее о ставках НДС, льготах по оплате и механизмах взимания этого налога в разных странах читайте ниже.
*Для юридических лиц, применяющих общую систему налогообложения.По каким ставкам взимается НДС в других странах?
Ставки НДС различаются от страны к стране. На 1 октября 2020 года самая высокая ставка НДС применяется в Венгрии — 27%, за ней идут Дания, Норвегия и Швеция с размером ставки 25%. Стандартные ставки налога колеблются от 20% до 22%. К примеру, в Австрии, Болгарии, Великобритании, Словакии, Франции и Эстонии – 20%, Бельгии, Испании, Латвии, Литве, Нидерландах и Чехии – 21%. Самые низкие ставки установлены в Ливане (11%), Швейцарии (7,7%), Таиланде (7%) и Сингапуре (7%).
Многие страны облагают этим налогом покупки из-за границы, включая товары, купленные на eBay. Будет ли покупатель обязан платить НДС, иногда зависит от цены заказа, местоположения товара и конечного адреса доставки.
Если вы продаете свои товары в:
Страны Евросоюза
Покупки, отправляемые в любую из стран ЕС, облагаются НДС по разным ставкам, установленным в каждой конкретной стране. Некоторые примеры смотрите в таблице ниже.
| Страна | Стандартная ставка НДС, % | Сниженная ставка НДС, % |
|---|---|---|
| Швеция | 25 | 6 / 12 |
| Португалия | 23 | 6 / 13 |
| Дания | 25 | — |
| Венгрия | 27 | 5 / 18 |
| Финляндия | 24 | 10 / 14 |
| Греция | 24 | 6 / 13 |
| Чехия | 21 | 10 / 15 |
| Хорватия | 25 | 5 / 13 |
| Румыния | 19 | 5 / 9 |
| Словения | 22 | 5 / 9,5 |
| Словакия | 20 | 10 |
| Латвия | 21 | 5 / 12 |
| Литва | 21 | 5 / 9 |
| Мальта | 18 | 5 / 7 |
| Болгария | 20 | 9 |
| Кипр | 19 | 5 / 9 |
Льготный НДС применяется к товарам из определенных категорий, например, книги, журналы, продукты питания. Полную таблицу ставок НДС в странах Евросоюза можно найти на сайте Европейской комиссии.
С 1 июля 2021 года ЕС внес существенные изменения в порядок сбора НДС при трансграничной электронной торговле в ЕС. С этой даты НДС облагаются все товары, импортируемые в ЕС.
Изменился также механизм сбора НДС для товаров, которые продаются через eBay. Теперь eBay собирает и перечисляет в налоговые органы НДС с товаров, реализуемых на территории ЕС продавцами из стран, которые не входят в ЕС, а также с импортируемых товаров стоимостью до €150.
В большинстве случаев eBay самостоятельно определит сумму НДС, подлежащую взысканию с покупателей при продаже ваших товаров. Продавцы с B2C-аккаунтами на европейских площадках (ebay.de, ebay.fr, ebay.it и т.д.), могут самостоятельно указывать в своих объявлениях как полную стоимость (gross price) товара, так и ставку НДС.
После 1 июля 2021 года для заказов на импортируемые в ЕС товары, стоимость которых не превышает €150, необходимо указывать на этикетке доставки номер IOSS (Import One Stop Shop), который предоставляет eBay, и передавать его в выбранные службы доставки. Номер IOSS будет указан в заказе eBay, в поле “Адрес получателя”. В противном случае ваши покупатели могут столкнуться с необходимостью повторно оплатить НДС при получении товара.
Великобританию
Стандартная ставка НДС в Великобритании: 20%. В отдельных случаях могут применяться ставки 0% и 5%.
С 1 января 2021 года в Великобритании действует новый порядок сбора НДС при трансграничной электронной торговле с другими странами С этой даты НДС облагаются все товары, импортируемые в Великобританию.
Изменился также механизм сбора НДС для товаров, которые продаются через eBay. eBay самостоятельно собирает и перечисляет в налоговые органы Великобритании НДС на импортные товары, реализованные покупателям в этой стране. Это относится к товарам стоимостью до 135 фунтов стерлингов. При поставках на сумму свыше 135 фунтов стерлингов покупатель по-прежнему несет самостоятельно ответственность за уплату НДС на импорт. Данный порядок касается также товаров, уже находящихся в в Великобритании и реализуемых компаниями-нерезидентами.
Продавцы с B2C-аккаунтами на ebay.co.uk, зарегистрированные в качестве плательщиков НДС в Великобритании, в своих объявлениях могут самостоятельно указывать как полную стоимость (gross price) товара, так и ставку НДС, подлежащую взысканию с покупателей.
Норвегию
Ставка НДС в Норвегии: 25%.
Правила взимания НДС при трансграничной торговле, применяемые в Норвегии, во многом аналогичны правилам в ЕС и Великобритании.
НДС на импорт при трансграничной торговле применяется к товарам стоимостью до 3 000 норвежских крон (~€270). Доставка, страхование и прочие сопутствующие расходы при расчете, укладывается ли стоимость товара в данный порог, не включаются, однако учитываются при расчете суммы НДС. Льготы по НДС на импорт товаров стоимостью ниже 350 норвежских крон отменены с 1 апреля 2020 года.
Площадки электронной торговли, в том числе eBay, обязаны взимать НДС и уплачивать его уполномоченным органам Норвегии. Если вы продаете товары норвежским покупателям, находясь при этом за пределами этого государства, примите во внимание, что при расчете с покупателем к цене вашего товара прибавляется 25%. eBay собирает этот налог при расчете за покупку стоимостью до 3000 норвежских крон и передает уполномоченным органам Норвегии.
Если стоимость покупки без учета доставки и страховки превышает 3000 норвежских крон, ответственность за уплату НДС лежит, как правило, на покупателе. Это значит, что покупатель должен будет уплатить налог при выпуске товара на территорию Норвегии. При годовом обороте свыше 50 000 норвежских крон (~€4500) вы как продавец должны зарегистрироваться в норвежской налоговой системе.
Австралию и Новую Зеландию
Налог GST (Goods and Services Tax), аналогичный НДС, применяется, как правило, ко всем товарам, доставленным из-за границы австралийским и новозеландским покупателям. Для большинства товаров этот налог составляет в Австралии 10%, а в Новой Зеландии 15%.
При покупке товара за пределами Австралии и Новой Зеландии на сумму до 1000 австралийских долларов (~$700) или новозеландских долларов (~$650) на eBay, eBay автоматически добавит GST к общей сумме при оформлении покупателем заказа. Продавец получает оплату в размере стоимости заказа (цена товара + почтовые расходы), а eBay перечисляет GST в Налоговое управление Австралии или Новой Зеландии.
При покупке товара за пределами Австралии на сумму свыше 1000 австралийских долларов GST взимается с покупателя при выпуске товара на территорию Австралии. Аналогичная процедура — в Новой Зеландии.
США
Такой вид налога, как НДС, в США отсутствует, в этой стране применяется налог с продаж (sales tax). Налоговое законодательство различается в зависимости от штата, и потому налог с продаж может взиматься продавцом, eBay или уплачиваться непосредственно покупателем. Как правило, на товары, получаемые из-за границы, налог, как и таможенные платежи, оплачивает покупатель. При этом покупки стоимостью до $800 не облагаются ни НДС, ни таможенными пошлинами.
Начисляется ли НДС на мои сборы на eBay?
Да, НДС по ставке 20% добавляется к сумме сборов (комиссии) eBay за пользование электронными услугами площадки, оказанными продавцам – резидентам РФ.
В соответствии с требованиями законодательства РФ НДС подлежит включению в стоимость электронных услуг, оказываемых физическим лицам, а с 1 января 2019 года он включается и в счет за услуги eBay, оказанные продавцам – юридическим лицам.
Если у вас есть вопросы о том, как правильно рассчитывать НДС при ведении бизнеса на eBay, или о том, подлежит ли НДС вычету, пожалуйста, обратитесь к вашему налоговому консультанту.