Часто задаваемые вопросы о ведении бухгалтерии

Нет, предоставление Продавцу акта об оказании услуг и/или счета-фактуры не обязательно.

В отношении акта об оказании услуг

eBay (для Продавцов, проживающих на территории России, — eBay Marketplaces GmbH) оказывает услуги Продавцам в рамках Пользовательского соглашения eBay (далее — Соглашение), данное Соглашение регулируется законодательством США, текст Соглашения доступен по ссылке.

Так как наличие акта об оказании услуг не предусмотрено Соглашением и законодательством США, то его предоставление не является обязательным для сторон Соглашения. Детализация оказываемых услуг содержится в счете, который выставляется eBay в соответствии с условиями Соглашения.

В отношении счета-фактуры

Услуги, оказываемые eBay в соответствии с Соглашением, являются услугами в электронной форме в соответствии с п. 1 ст. 174.2 НК РФ (далее — электронные услуги).

С 1 января 2019 года иностранные организации, оказывающие электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах РФ, а также производят самостоятельно исчисление и уплату НДС в российские налоговые органы.

При этом российские покупатели таких услуг могут заявить входной НДС по ним к вычету на основании п. 2.1 ст. 171 НК РФ при наличии договора и/или расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН/КПП иностранной организации, а также документов на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога.

eBay Marketplaces GmbH состоит на учете в налоговых органах РФ как иностранная организация, оказывающая электронные услуги российским покупателям. Счет, предоставляемый eBay Продавцам в рамках Соглашения с eBay Marketplaces GmbH, содержит все необходимые реквизиты для принятия входного НДС к вычету в соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ (в приложении образец счета с реквизитами на 1 странице, которые выделены рамками).

Invoice.pdf

ИНН/КПП eBay Marketplaces GmbH указаны в левом верхнем углу на первой странице счета, предоставляемого eBay Продавцу. Сумма НДС указана в счете в разделе Tax Summary.

Таким образом, предоставление счета-фактуры не является обязательным.

Продавец может учесть расходы по использованию платформы eBay в целях ведения бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ.

eBay (для Продавцов, проживающих на территории России, — eBay Marketplaces GmbH) оказывает услуги Продавцам в рамках Пользовательского Соглашения eBay (далее — Соглашение), данное Соглашение регулируется законодательством США, текст Соглашения доступен по ссылке.

В соответствии с условиями Соглашения eBay выставляет Продавцам счета на услуги в виде электронных файлов, содержащих детализацию оказываемых услуг.

В соответствии со ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом.

Согласно данному закону обязательными реквизитами первичного учетного документа являются:

1. Наименование документа.
2. Дата составления документа.
3. Наименование экономического субъекта, составившего документ.
4. Содержание факта хозяйственной жизни.
5. Величина натурального и/или денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения.
6. Наименование должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию, и ответственного (ответственных) за ее оформление, либо наименование должности лица (лиц), ответственного (ответственных) за оформление свершившегося события.
7. Подписи лиц, предусмотренных пунктом 6 настоящей части, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

При этом законодательство о бухгалтерском учете не содержит требований о подписании первичного учетного документа двумя сторонами или именно поставщиком услуг.

Так как в счете eBay отсутствует информация о наименовании должности лица (лиц), совершившего (совершивших) сделку, операцию и ответственного (ответственных) за ее оформление, а также отсутствует подпись данного лица, в целях оформления факта приобретения услуг eBay Продавцы могут дополнительно оформлять бухгалтерскую справку, содержащую обязательные реквизиты первичного учетного документа, и подписывать ее ответственным лицом со стороны Продавца.

В этом случае у Продавца будет в наличии первичный учетный документ, содержащий обязательные реквизиты в соответствии с ФЗ «О бухгалтерском учете».

Таким образом, Продавец может учесть расходы по использованию платформы eBay в целях ведения бухгалтерского учета в соответствии с РСБУ при выполнении условий, необходимых для признания расходов в бухгалтерском учете в соответствии с ПБУ 10/99 «Расходы организации».

Продавец может учесть расходы по использованию платформы eBay в целях ведения налогового учета при ОСН/УСН.

Учет расходов при ОСН

В соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные налогоплательщиком (за исключением расходов, указанных в ст. 270 НК РФ). 

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и/или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. 

Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

eBay (для Продавцов, проживающих на территории России, — eBay Marketplaces GmbH) оказывает услуги Продавцам в рамках Пользовательского соглашения eBay (далее — Соглашение), данное Соглашение регулируется законодательством США, текст Соглашения доступен по ссылке.

В соответствии с условиями Соглашения eBay выставляет Продавцам счета на услуги в виде электронных файлов, содержащих детализацию оказываемых услуг. 

Данные счета являются документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого в соответствии с Соглашением были произведены расходы по использованию платформы eBay. Счета содержат детальное описание услуг в объеме, достаточном для признания расходов по использованию платформы eBay в качестве экономически обоснованных расходов.

Таким образом, на основании счетов, предоставляемых eBay, Продавец может учесть расходы по использованию платформы eBay в целях ведения налогового учета при соблюдении условий, указанных в п. 1 ст. 252 НК РФ.

Учет расходов при УСН

Налогоплательщики, которые применяют УСН и платят налог с разницы между доходами и расходами, вправе уменьшать налоговую базу на сумму понесенных ими расходов.

Перечень расходов, которые можно учесть при УСН, приведен в ст. 346.16 НК РФ и является закрытым. Это значит, что учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтвержденные расходы, перечисленные в указанном перечне.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и/или документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы. 

eBay (для Продавцов, проживающих на территории России, — eBay Marketplaces GmbH) оказывает услуги Продавцам в рамках Пользовательского соглашения eBay (далее — Соглашение), данное Соглашение регулируется законодательством США, текст Соглашения доступен по ссылке.

В соответствии с условиями Соглашения eBay выставляет Продавцам счета на услуги в виде электронных файлов, содержащих детализацию оказываемых услуг. 

Данные счета являются документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого в соответствии с Соглашением были произведены расходы по использованию платформы eBay. Счета содержат детальное описание услуг в объеме, достаточном для признания расходов по использованию платформы eBay в качестве экономически обоснованных расходов.

Таким образом, Продавец может учесть расходы по использованию платформы eBay в целях ведения налогового учета согласно перечню, приведенному в ст. 346.16 НК РФ, а также при соблюдении условий, указанных в данной статье.

Например, сборы за выставление товара могут учитываться как расходы на рекламу реализуемых товаров (пп. 20 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Сборы с окончательной стоимости товара могут учитываться как расходы, связанные с реализацией приобретенных товаров (пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты с учетом особенностей, предусмотренных ст. 346.17 НК РФ.

Например, если расходы по использованию платформы eBay оплачиваются работником налогоплательщика за счет собственных средств, а затем возмещаются работнику через авансовый отчет, данные расходы учитываются в периоде погашения налогоплательщиком задолженности перед работником.

Продавец может принять к вычету суммы НДС при приобретении услуг по использованию платформы eBay.

Услуги, оказываемые eBay в соответствии с Соглашением, являются услугами в электронной форме в соответствии с п. 1 ст. 174.2 НК РФ (далее — электронные услуги).

С 1 января 2019 года иностранные организации, электронные услуги, местом реализации которых признается территория РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах РФ, а также производят самостоятельно исчисление и уплату НДС в российские налоговые органы.

При этом российские покупатели таких услуг могут заявить входной НДС по ним к вычету на основании п. 2.1 ст. 171 НК РФ при наличии договора и/или расчетного документа с выделением суммы НДС и указанием ИНН/КПП иностранной организации, а также документов на перечисление иностранной организации оплаты, включающей сумму налога.

eBay Marketplaces GmbH состоит на учете в налоговых органах РФ как иностранная организация, оказывающая электронные услуги российским покупателям. Счета, предоставляемые eBay Продавцам от имени eBay Marketplaces GmbH, содержат все необходимые реквизиты для принятия входного НДС к вычету в соответствии с п. 2.1 ст. 171 НК РФ (в приложении образец счета с реквизитами на 1 странице, которые выделены рамками).

Invoice.pdf

ИНН/КПП eBay Marketplaces GmbH указаны в левом верхнем углу на первой странице счета, предоставляемого eBay Продавцу. Сумма НДС указана в счете в разделе Tax Summary.

Для принятия входного НДС к вычету счета eBay регистрируются Продавцами в книге покупок в соответствии с порядком, приведенным в Письме ФНС России от 14.05.2019 № СД-4-3/8916@:

• в графе 2 «Код вида операции» указывается новый код «45»;
• в графе 3 «Номер и дата счета-фактуры продавца» — номер и дата договора или расчетного документа (счета на оплату услуг, акта об оказании услуг или иного документа со стороны иностранной организации), в которых указаны ИНН и КПП иностранной организации, а также сумма НДС;
• в графе 7 «Номер и дата документа, подтверждающего оплату», — номер и дата документа, свидетельствующего о перечислении денег поставщику, а при безденежных формах расчетов — номер и дата документа, свидетельствующего о погашении задолженности.

Таким образом, при соблюдении всех условий принятия сумм входного НДС к вычету, перечисленных в ст. 171 НК РФ, а также при наличии необходимых документов, указанных выше, можно принять к вычету суммы НДС при приобретении услуг по использованию платформы eBay.

Ставка 0% при экспорте товаров через eBay с помощью почтового отправления или экспресс-доставки подтверждается в соответствии с порядком, приведенным ниже. 

Данные сведения актуальны с 01.04.2020 после вступления в силу поправок, предусмотренных Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ, в отношении реализации товаров через eBay с помощью почтового отправления или экспресс-доставки.

Для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% в налоговые органы представляются следующие документы:

• Если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях, в налоговые органы представляются сведения из деклараций на товары либо из таможенных деклараций CN 23 в виде реестра деклараций в электронной форме (пп. 7 п. 1 ст. 165 НК РФ).
  В реестр включается информация о выручке от реализации товаров, к которой налогоплательщиком применяется налоговая ставка 0%.
• Если товары, при таможенном декларировании которых используется декларация на товары для экспресс-грузов, доставляются перевозчиком в качестве экспресс-груза, в налоговые органы представляются сведения из декларации на товары для экспресс-грузов в виде реестра деклараций в электронной форме (пп. 8 п. 1 ст. 165 НК РФ).
  При отправке товаров с использованием декларации для экспресс-грузов в реестр включаются:
  • информация о выручке от реализации товаров, к которой налогоплательщиком применяется налоговая ставка 0%;
  • сведения из индивидуальной накладной и документа, составленного налогоплательщиком для иностранного физического лица и содержащего сведения о стоимости реализованного товара.

Данные реестры представляются в налоговый орган по установленному формату в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, являющегося российской организацией и соответствующего требованиям, утвержденным ФНС.

Реестры представляются налогоплательщиками для обоснования применения налоговой ставки 0% одновременно с представлением налоговой декларации по НДС.

Организация почтовой связи передает ФТС сведения о факте вывоза товаров в случае, если товары пересылаются в международных почтовых отправлениях.

В целях проверки налоговыми органами обоснованности применения налоговой ставки 0% ФТС передает в налоговые органы сведения в электронной форме, в том числе информацию, полученную от организаций почтовой связи.

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры.

Если выявлены расхождения между информацией в реестрах, представленных налогоплательщиком, и информацией, полученной налоговым органом от ФТС, налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика документы, подтверждающие сведения, по которым выявлены несоответствия.

В случае истребования налоговым органом документов, сведения из которых включены в реестры, копии указанных документов представляются налогоплательщиком в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования налогового органа. 

Если налогоплательщиком по требованию налогового органа не представлены документы, сведения из которых включены в реестры, то обоснованность применения налоговой ставки 0% в соответствующей части считается неподтвержденной.

В случае если экспорт за пределы таможенной территории ЕАЭС по документам, представленным налогоплательщиком, не подтверждается сведениями, полученными от ФТС, то об этом сообщается налогоплательщику. Налогоплательщик вправе в течение 15 календарных дней со дня получения сообщения налогового органа представить необходимые пояснения и любые имеющиеся у налогоплательщика документы, подтверждающие вывоз указанного товара.

Если экспорт за пределы территории ЕАЭС не подтверждается сведениями, полученными от ФТС, то обоснованность применения налоговой ставки 0% в отношении операций по реализации товаров в соответствующей части считается неподтвержденной.